7582 Sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Vergi Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler Yayımlandı
04 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 "Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" ile vergi mevzuatında ve yatırım teşviklerine ilişkin düzenlemelerde önemli değişiklikler yapılmıştır.
Söz konusu Kanun ile öne çıkan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
1. 6183 Sayılı AATUHK’da Yapılan Değişiklikle Kamu Alacaklarında Tecil Süresi Uzatılmaktadır
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un 48’inci maddesinde yapılan değişiklikle;
- Kamu alacaklarının tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır.
- Teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2. Veraset ve İntikal Vergisinde Yeni İndirimli Oran
338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesine ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlananlardan, mezkûr istisna için öngörülen süre dâhilinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak uygulanır.”
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
3. Teknogirişim Çalışanlarına Sağlanan Hisse Senedi Teşviki
Gelir Vergisi Kanunu'nun 17'nci maddesinde yer alan bazı istisna tutarları ve süreler yeniden belirlenmiştir. Bu kapsamda;
- Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarının iki katını aşmayan (eski ifade: tutarının) kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Kanunun 3’üncü maddesi ile, istisnaya konu edilebilecek üst sınır ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak yeniden belirlenmiştir. Ayrıca, bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılarak söz konusu pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren;
- İki tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı,
- Üç ila dört yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75’i,
- Beş ila alt yıl içerisinde elden çıkarılması halinde ise istisna edilen verginin %25’inin
Vergi zıyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilmesi düzenlenmektedir.
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
4. Yurt Dışından Elde Edilen Gelirlere 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnası
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen mükerrer 20/D maddesi ile birlikte ilgili maddede belirtilen şartların yerine getirilmesi durumunda Türkiye’ye yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır.
“Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası:
MÜKERRER MADDE 20/D- Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır.
Birinci fıkra kapsamındaki gerçek kişilerin bu madde kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmez.
Birinci fıkra kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez.
İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmaz.
Bu istisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı memleketlerde ödenen vergiler Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.
İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler, ziyaa uğramış sayılır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”
Yürürlük Tarihi: 01.01.2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere Kanunun Resmi Gazete’de yayımlanma tarihi 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
5. Endüstri Bölgelerinde ve Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Çalışan Personele Ücret İstisnası
Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerinin;
- Genel uygulamada brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı,
- Belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki işletmelerde ise brüt asgari ücretin 5 katına kadar olan kısmı,
gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Bu kapsamda 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun “Ücretlerde” başlıklı 23’üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
“20. 5/6/2003 tarihli ve 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununun ek 1 inci maddesinde tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı (9/1/2002 tarihli ve 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanır.). Cumhurbaşkanı, bu bentte yer alan üç ve beş katlarını birlikte veya ayrı ayrı bir kata kadar belirlemeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir.”
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
6. Nitelikli Hizmet Merkezi Uygulaması Getirildi
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu'na eklenen düzenleme ile "Nitelikli Hizmet Merkezi" kavramı mevzuata girmiştir. Bu maddeye göre;
Nitelikli Hizmet Merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketlerini ifade eder.
Bu merkezler;
- Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama ve borçlanma işlemleri, yatırım ve sermaye yapısı planlaması, bütçeleme, finansal raporlama ve analiz, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, yatırım ve veri analizi, hukuk danışmanlığı, tanıtım, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri ile bu hizmetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetini,
- Satış, satış sonrası destek, teknik destek, araştırma ve geliştirme, dış tedarik, yeni geliştirilen ürünlerin test edilmesi, laboratuvar hizmetleri gibi faaliyetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetini,
sunacaklardır.
Bu hizmetleri doğrudan ifa eden ve destek personeli dışında kalan çalışanlar nitelikli hizmet personelidir.
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7. Transit Ticaret Kazançları ve Nitelikli Hizmet Merkezlerinin Hizmet İhracatı Kazançlarında İndirim
Kanun’un 7’nci maddesi ile, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun “Diğer İndirimler” başlıklı 10'uncu maddesinde yapılan değişiklik kapsamında;
- Yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95'inin,
- 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında faaliyet gösteren Nitelikli Hizmet Merkezlerinin, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlarının da %95’inin
Kurumlar Vergisi Matrahından indirilebilmesi imkanı getirilmiştir.
Endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ve İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanır.
Transit ticaret ve yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlar bakımında indirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması ve aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ile alıcısının Türkiye’de bulunmaması şartı aranacaktır.
Nitelikli Hizmet Merkezleri bakımından ise indirim uygulaması bakımından, kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, merkezin faaliyete geçtiği hesap döneminde itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanacaktır.
Yürürlük Tarihi: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere Kanun’un yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
8. Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında Kurumlar Vergisi Oranı %12,5
Sanayi sicil belgesine haiz üretim işletmeleri ile zirai üretim yapan kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
Bu fıkra kapsamında İndirimli Kurumlar Vergisi oranından faydalanılan kazançlar için yedinci fıkra kapsamında ayrıca 5 puanlık İhracat indiriminin uygulanamayacağı düzenlenmiştir.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinin 8. fırkası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(8) Kurumlar vergisi oranı, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına %12,5 olarak uygulanır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmaz.”
Yürürlük Tarihi: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
9. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahına İlişkin Düzenlemeler
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” başlıklı 32/C maddesinde yapılan değişiklik ile (i) ve (j) fıkrasında transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahında indirilebilmesine imkan sağlamıştır.
Yürürlük Tarihi: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
10. Yeni Varlık Barışı Düzenlemesi
Kanun’un 10’uncu maddesi ile, Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen Geçici 19'uncu madde kapsamında yeni bir varlık barışı uygulaması getirilmiştir.
Buna göre kanun düzenlenmesinden;
- Gerçek veya tüzel kişilerce yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları,
- Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını,
31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirenler yararlanacaktır. Bildirilen varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik edilmesi zorunludur.
- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar, bildirimde bulundukları varlıklarını bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 2 ay içerisinde Türkiye’ye getirmeleri, yurt içindeki varlıklarını bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırmak suretiyle tevsik etmeleri durumlarında iki yıl şartı aranmaksızın madde hükümlerinden yararlanırlar.
- Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak bildirim sahibinden, varlıkların değeri üzerinden %5 oranında peşin olarak tahsil ettikleri vergiyi, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan eder ve aynı sürede öderler.
- Bildirilen varlığın vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında;
- En az beş yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0,
- En az dört yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1,
- En az üç yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2,
- En az iki yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3,
- En az bir yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4,
olarak uygulanacaktır.
- Bu madde kapsamında ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.
- Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz.
- 1/1/2027 tarihinden itibaren 31/7/2027 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artırım yapılır.
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
11. Teknogirişim ve Dijital Şirketlere Yeni Destekler
5746 sayılı Araştırma, Geliştirme Ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında;
- Teknogirişim rozetine sahip şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarına kolaylık sağlanmıştır.
- 4691 sayılı Kanun kapsamında Kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından kurulan belirli dijital şirketler kuruluş tarihinden itibaren üç yıl süreyle TOBB aidatlarından muaf tutulmuştur.
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
12. İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri Genişletildi
İstanbul Finans Merkezi Kanunu'nda yapılan değişikliklerle;
- Vergisel avantajlardan yararlanabilecek “Katılımcı belgesi almış finansal kuruluşların” ibaresi “Katılımcıların” şeklinde değiştirilmiş,
- İstanbul Finans Merkezinde finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajlarının süresi 2047 yılına kadar uzatılmakta, harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmektedir.
Yürürlük Tarihi: Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İlgili kanun bültenimizin ekinde yer almaktadır.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/06/20260604-1.htm
Saygılarımızla,
Ahmet Cangöz
Ortak | Vergi Bölüm Başkanı