Vergi Usul Kanunundaki Hadler, Tutarlar ve Cezaların Güncellenmesi
31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 sayılı Resmî Gazete’de (5. Mükerrer) yayımlanan 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu (VUK) Genel Tebliği ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde, çok sayıdaki tutarlar, usulsüzlük cezaları ve mali hadler güncellenmiştir. Yapılan düzenlemeler çerçevesinde, 2025 yılı için yeniden değerleme oranı %25,49 olarak tespit edilmiş ve bu oran 2026 yılı uygulamalarına esas alınmıştır. Bunlardan bazıları şöyle özetlenebilir:
İşletme Sınırları ve Amortisman Uygulamaları
2026 takvim yılından itibaren fatura kullanma mecburiyeti ve amortisman ayırma sınırı 12.000 TL olarak belirlenmiştir. Benzer şekilde, işletmelerin iktisap ettikleri ve doğrudan gider yazabilecekleri demirbaş ve peştemallıklar için de 12.000 TL’lik sınır geçerli olacaktır. Ayrıca, işletme alacaklarının takibinde kritik öneme sahip olan şüpheli alacak tutarı sınırı 25.000 TL seviyesine yükseltilmiştir.
Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında Artış
Vergi uyumunu sağlamak amacıyla öngörülen ceza tutarları, sermaye şirketleri ve diğer mükellef grupları için yeniden düzenlenmiştir. 2026 yılında sermaye şirketleri için uygulanacak I. derece usulsüzlük cezası 35.000 TL, II. derece usulsüzlük cezası ise 17.000 TL olarak kararlaştırılmıştır.
Belge düzenine aykırılıklara yönelik yaptırımlar da oldukça ağırlaştırılmıştır. Fatura, gider pusulası ve serbest meslek makbuzu gibi belgelerin düzenlenmemesi veya kağıt ortamında düzenlenmesi gibi durumlarda, ilk tespitte 17.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Bir takvim yılı içerisinde her bir belge türüne ilişkin olarak kesilebilecek toplam ceza üst sınırı ise 17.000.000 TL gibi yüksek bir tutara ulaşmıştır.
Uzlaşma ve İzaha Davet Süreçleri
Tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için alt sınır 40.000 TL üzeri olarak belirlenmiştir. Ayrıca, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanımı şüphesiyle yapılacak "izaha davet" uygulamalarında ise belge tutarı sınırı 870.000 TL olarak uygulanacaktır.
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği bültenimizin ekinde yer almaktadır.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-31.pdf
Saygılarımızla,
Ahmet Cangöz
Ortak | Vergi Bölüm Başkanı