Ar-Ge ve Tasarım İndirimi ile Teknokent Kazanç İstisnasına İlişkin Fon Ayırma ve Yatırım Yükümlülüğünde Yeni Eşikler
31 Aralık 2025 tarih ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Ar-Ge, tasarım merkezleri ve teknoloji geliştirme bölgelerinde (teknokent) faaliyet gösteren mükelleflerin fon ayırma ve yatırım yapma yükümlülüklerinde değişiklikler yapılmıştır.
1 Ocak 2026 tarihi itibariyle yürürlüğe giren yeni düzenleme çerçevesinde;
- Pasifte geçici bir hesaba fon aktarma yükümlülüğünün doğması için esas alınan alt sınır artırılmaktadır. Daha önce 2.000.000 TL olarak uygulanan alt sınır, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren 5.000.000 TL’ye yükseltilmiştir. Bu durum, 2025 yılına ilişkin olup 2026 yılının Mart ve Nisan aylarında verilecek beyannamelerde, yararlanılan indirim veya istisna tutarı 5 milyon TL’nin altında kalan mükelleflerin fon ayırma zorunluluğundan muaf olacağı anlamına gelmektedir.
- Yararlanılan indirim ve istisna tutarı üzerinden ayrılacak fon oranı %3 olarak kalmaya devam edecektir.
- Yıllık bazda fon hesabına aktarılması gereken tutarın üst sınırı 100.000.000 TL olarak sabit tutulmuştur.
Hatırlatmalar ve Olası Riskler:
Mükellefler, ayırdıkları bu fonları geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar (örneğin 2025 yılı beyannamesi için 31 Aralık 2026 tarihine kadar) Türkiye’de yerleşik girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması, girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına sermaye konulması veya kuluçka merkezlerindeki girişimcilere yatırım yapılması suretiyle değerlendirmelidir. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi durumunda, yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim ve istisna tutarının %20’sinden vazgeçilmiş sayılacak ve bu tutarların vergi ziyaı cezası ile gecikme faizi eşliğinde geri alınacaktır.
Cumhurbaşkanı Kararı bültenimizin ekinde yer almaktadır.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-9.pdf
Saygılarımızla,
Ahmet Cangöz
Ortak | Vergi Bölüm Başkanı