7566 Sayılı Kanun’la Gelen Yeni Vergi Düzenlemelerinin Özeti
17 Ekim 2025 tarihinde TBMM’ye sunulan “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 4 Aralık 2025 tarihinde kabul edilerek 7566 sayısını alarak yasalaşmıştır. Kanun, Cumhurbaşkanı tarafından onaylandıktan sonra Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girecektir
7566 Sayılı Kanun bir torba yasa niteliğinde olduğundan, çok sayıda sektörü ve mükellefi etkileyen bir dizi yeni vergi düzenlemesini içermektedir. Bu düzenlemeler arasında, konut kira gelirlerinden faiz giderlerinin indiriminin kaldırılması ve dördüncü geçici vergi döneminin yeniden uygulanmaya başlanması gibi önemli değişiklikler yer almaktadır. Kamuoyunda sabırsızlıkla beklenen emlak vergisine üst sınır getirilmesi düzenlemesi de bu kanunla hayata geçirilmektedir. Ayrıca, bazı yatırım fonları üzerindeki stopaj avantajının daraltılması ve tapuda düşük beyan için uygulanan vergi ziyaı cezasının bir katına çıkarılması dikkat çekmektedir. Kanun, araç satış ve devirlerinde binde 2 oranında nispi noter harcı getirirken, çeşitli sektörlerde yetki ve ruhsat belgelerine yıllık harç zorunluluğu da eklemektedir. Diğer taraftan, UEFA organizasyonlarına yönelik gelir ve kurumlar vergisi ile KDV muafiyetleri gibi istisnalar da kanunda yer almaktadır.
7566 sayılı Kanun ile getirilen yeni vergi ve harç düzenlemeleri, geniş bir yelpazedeki kişi ve sektörleri doğrudan etkilemektedir.
1. Gelir Üzerindeki Düzenlemelerden Etkilenen Kişiler ve İşletmeler:
- Konut Kira Geliri Elde Edenler: Kiraya verilen konutlara ilişkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesi uygulamasına son verilmiştir. Bu durum, konut kiralayan ve konut edinimi için borç faizi ödeyen kişileri etkilemektedir; faiz gideri indirimi artık sadece işyerleri için geçerli olacaktır.
- Ticari Kazanç ve Serbest Meslek Sahipleri: Dördüncü geçici vergi dönemi (Ekim-Aralık dönemi) yeniden uygulamaya konulmuştur. Bu, ticari kazanç sahiplerini, serbest meslek erbabını ve kurumları etkilemekte, bu mükelleflerin yılın son çeyreği için geçici vergi beyannamesi vermeleri gerekmektedir.
- Yatırımcılar ve Yatırım Fonları: Bir yıldan uzun süre elde tutulan yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlara uygulanan tevkifat istisnası daraltılmıştır. Özellikle, katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılabilen, TEFAS'ta işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları bu istisna kapsamı dışına çıkarılmıştır. Bu düzenleme, uzun vadeli sermaye piyasası yatırımlarını teşvik etmek amacıyla istisnayı, genel yatırımcılara açık ve Borsa İstanbul’da işlem gören fonlarla sınırlamaktadır.
- Dernek ve Vakıflar: Dernek veya vakıflarca elde edilen ve kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar dolayısıyla iktisadi işletme oluşmaz hükmünün süresi 31 Aralık 2025'ten 31 Aralık 2035'e uzatılmıştır.
2. İşlem ve Gayrimenkul Vergilerinden Etkilenen Kişiler/Sektörler:
- Gayrimenkul Alım Satım Yapanlar: Tapuda gayrimenkulün alım satım bedelini düşük beyan edenlere uygulanacak vergi ziyaı cezası, %25 nispetinden bir katına çıkarılmıştır. Bu, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmamasının tespiti halinde, aradaki farka isabet eden harç için cezayı ağırlaştırmaktadır.
- Taşıt Aracı Alım Satımı Yapanlar: Araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı getirilmiştir. Ancak, tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirleri bu harçtan istisna edilmiştir.
- Emlak Vergisi Mükellefleri: 2026 yılı emlak vergisi değer artışına üst sınır getirilmiştir; 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir.
3. Yeni Yıllık Harç Uygulamasına Tabi Tutulan Sektörler/İşletmeler:
7566 sayılı Kanunla Harçlar Kanunu'na bağlı (8) sayılı tarifede değişiklik yapılmış, birçok ruhsat ve yetki belgesi yıllık harç kapsamına alınarak ilgili sektörlerde faaliyet gösteren işletmelere yıllık mali yükümlülük getirilmiştir,. Bu sektörler şunlardır:
- Ticaret Sektörleri:
- Kuyumculuk sektörü (kuyum ticareti yetki belgeleri).
- İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticareti sektörü (yetki belgeleri).
- Taşınmaz Ticareti sektörü (yetki belgeleri).
- Sağlık ve Veterinerlik Sektörleri:
- Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri) ruhsatnameleri.
- Veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları.
- Hususi hastaneler ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri (yıllık hale getirilmiştir).
- Finans ve Havacılık Sektörleri:
-
- Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (rafineriler ve aracı kurumlar).
- Havacılık işletme ruhsatları (ticari hava taşıma, hava taksi, genel havacılık).
- Turizm Sektörü: Turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar yıllık hale getirilmektedir.
4. İstisna Kapsamına Alınan Özel Durumlar:
- UEFA Organizasyonları: 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler için KDV'den istisna tutulmuştur. Ayrıca, bu kişilerin organizasyonla ilgili Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar, Gelir ve Kurumlar Vergisinden de muaftır,
- Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları (YİKOB): YİKOB'lara taşınmaz devir ve teslimlerinde KDV istisnası, taşınmaz edinim ve satış işlemlerinde harç istisnası ile adlarına kayıtlı taşıtlar için motorlu taşıtlar vergisi istisnası getirilmiştir.
7566 Sayılı Kanun metnine aşağıdaki linkten erişilebilir:
https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y3/KanunMetni/ebbdc2fe-bb6b-4514-b194-1ea15dc8d98e.htm
Saygılarımızla,
Ahmet Cangöz
Ortak | Vergi Bölüm Başkanı